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IRPF, juegos, casinos y apuestas online. Tributación de rentas en el IRPF.

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Como hemos dicho en algunas entradas anteriores, los rendimientos del juego son ya considerados un rendimiento positivo de nuestra declaración, siempre que los beneficios superen a las pérdidas; ello supone a groso modo, que tributaremos sólo por la ganancia neta.

IRPF, juegos, casinos y apuestas online. Tributación de rentas en el IRPF. Tras el concepto tributario.

Mucho ha llovido en el subsistema del juego, y en especial es de remarcar la evolución del juego online. Existen multitud de páginas web y casas de apuestas que operan a través a internet, viéndose cada día como las acciones de marketing son cada vez más agresivas en busca de consumidores que frecuentan las mismas.

Poker, apuestas de fútbol y multitud de deportivas, casinos on line, bingos, ruletas, etc, son en general los productos estrella de esta nueva forma de ocio rápida, cómoda y muchas veces lucrativa, razón por la cual muchas veces se nos ofrecen bonos de bienvenida promocionales, los cuales, desde el prisma fiscal de la declaración de la renta, se consideran ganancia, y como tal deberán ser incluidos en la respectiva declaración de renta.

Mencionar que tratádose de este tipo de rendimientos, las ganancias habrán de tributarse desde el momento de su obtención, no pudiéndose diferir tal bajo la incorrecta percepción de que “no he retirado el dinero de la casa de apuestas, mesas cash u otros sistemas”. Su declaración es independiente, tanto si he retirado el saldo monetario como si no.

Separando tipos de juegos y sorteos. El gravámen especial.

La disposición adicional trigésimo tercera de la Ley de IRPF, excluye de esta deducción aquellas pérdidas que provengan de los juegos siguientes:

  1. Los premios de lotería y apuestas de la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estadoy los que organicen los organismos o entidades de las comunidades autónomas, así como los regulados por la Cruz Roja Española y los autorizados a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.
  2. Las loterías, apuestas y sorteos creados por instituciones de carácter públicoentidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro, establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan los mismos objetivos aclarados en la letra anterior.

Este tipo de juegos, tributan bajo un tipo de régimen especial, a partir de ganancias superiores a 2.500 euros. Estos premios, que tradicionalmente eran exentos, pasaron a tributar en el IRPF hace ya unos años, al tipo establecido en el gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas que actualmente es del 20% sobre las ganancias y tras rebasar el tramo exento de 2.500.

El resto de rendimientos se encuadran dentro de las ganancias patrimoniales de la persona a quien corresponda el derecho a su obtención o que las haya ganado directamente a través del juego, entendido éste, como hemos visto ya, como

aquellos en los que se emplea cualquier mecanismo, instalación, equipo o sistema que permita producir, almacenar o transmitir documentos, datos e informaciones, incluyendo cualesquiera redes de comunicación abiertas o restringidas como televisión, Internet, telefonía fija y móvil o cualesquiera otras, o comunicación interactiva, ya sea ésta en tiempo real o en diferido.

La liquidez compartida, un nuevo concepto internacional.

Y es que cada año, se configura una especie de mercado global y financiero, con los fondos que los usuarios depositan en estas casas de juego, avanzando hacia la necesidad de regular y armonizar la localización del hecho imponible, debido a que muchas veces podría interpretarse que la operación comercial se está realizando fuera de nuestras fronteras, concepto éste muy en entredicho con la internalización de los servicios a través de dispositivos móviles.

No obstante, a los estados que están recaudando por este concepto, parece importarles más el crecimiento de los botes y premios fruto de la internacionalización, que no donde se produzca el hecho imponible, derivando la tributación a la residencia del jugador, pero dificultando la recaudación en aquellos casinos que no son legales, y que pueden llegar a ser depositarios de grandes cantidades de efectivo.

Estos fondos de efectivos, configuran lo que la dirección del juego denomina liquidez compartida:

La liquidez en un juego determinado es la suma o masa común de las participaciones que los jugadores realizan en dicho juego.

El conjunto de estas “liquideces” individuales de cada jugador, en un país (o como se está adoptando ya, a la zona única europea), da lugar al concepto de liquidez compartida internacional, que la dirección general de ordenación del juego viene a describir por medio de resolución como:

Las participaciones de los jugadores que provienen no sólo de un entorno nacional, sino de varios países.

Por tanto, se hace ya necesaria una regulación comunitaria del juego online, ya que muchos Estados Miembros han decidido autorizar o, al menos, no prohibir la liquidez internacional en vistas a mejorar la rentabilidad y consolidación del negocio, debido a la facilidad operativa frente a la regulación intranacional de cada Estado.

Licenciado en Administración y Dirección de Empresas, Esp. Contabilidad. Post grado en Auditoría de Cuentas. Máster en Dirección de Negocios Internacionales. Máster en Planificación empresarial del medioambiente.

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