El coste amortizado

El PGC NRV 9ª sobre Instrumentos financieros especifica que, en valoraciones posteriores a la fecha de adquisición, los préstamos y contrapartidas a cobrar se valorarán por su coste amortizado, utilizando el método del tipo de interés efectivo.

El coste amortizado de un instrumento financiero, un activo o un pasivo financiero, es el importe depositado menos los reembolsos que hayamos hecho, más (menos), la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo (tipo resultante de igualar el valor contable de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de su vida, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar correcciones por riesgos futuros pero considerando las comisiones que se carguen por adelantado en la concesión de financiación), fruto de diferencias entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento.

Una Sociedad obtiene el día 1-1-2010 un préstamo de 30.000 €, en el que tendrá que pagar a uno, dos y tres años respectivamente, 11.000 € cada año. Los gastos de formalización fueron 2.000 € satisfechos en metálico al efectuarse la operación. Se pide:

• el tipo de interés efectivo aplicable
• el valor actual del préstamo en el momento de obtención del mismo
• el coste amortizado a 31-12-2010.

1.) Planteamos la igualdad (ecuación de equivalencia financiera en el origen)

LO QUE DAMOS = LO QUE RECIBIMOS

2.) (30.000-2.000) = 28.000 El momento de obtención coincide con el origen financiero de la operación.

3.) Para el cálculo del coste amortizado a 31-12-2010, será necesario calcular las cantidades reembolsadas hasta la fecha donde queremos valorar a coste amortizado. Para ello, realizamos el cuadro de amortización del préstamo: