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Viviendas en el IRPF

VIVIENDAS QUE NO SON LA HABITUAL

Destinadas al alquiler

La posesión de un piso que se tiene destinado al alquiler que constituye vivienda habitual del arrendatario (se excluye el uso como oficina) puede desgravar el 50 % 60 % de las rentas que se perciban por éste, pudiendo duplicar el % de desgravación hasta el 100 % si el inquilino tiene entre 18 y 35 30 años (En los arrendamientos anteriores a 1 de enero de 2011, la reducción del 100 % se mantendrá hasta el ejercicio en que el arrendatario cumpla 35 años, inclusive éste).

La vivienda en el IRPF

[Actualización 14-04-2011]

[Actualización 29-05-2012]

Todos los gastos necesarios para la obtención de los ingresos del alquiler son también deducibles, tales como:

  • Conservación y reparación (mantener el uso normal o sustitución de elementos estropeados).
  • Tributos (siempre que no tengan carácter sancionador y estén en relación a los rendimientos que produce el inmueble).
  • Servicios personales (jardineros, porteros, etc, en función del coeficiente de titularidad).
  • Gastos jurídicos (formalización de contrato de alquiler y defensa jurídica)
  • Saldos de dudoso cobro (más de 6 meses sin cobrar o situación de concurso del arrendatario).
  • Seguros (del bien)
  • Servicios y suministros (siempre que sean a cargo del propietario o arrendador. Si el inquilino paga luz, agua, etc., no será deducible).
  • Amortización (3 % sobre el mayor de los siguientes valores: Coste del inmueble o Valor catastral; descontando en cualquier caso el valor del suelo, que si no se conoce por el recibo del IBI, se puede estimar en un 25-40% del valor total de la propiedad).
  • Gastos repercutidos al inquilino. (No serán deducibles, ya que al pagarlos el inquilino en nombre del propietario, suponen ingreso y gasto simultáneo).
  • Saldos de dudoso cobro: Siempre que o bien, el pagador se encuentre en situación concursal, o bien hayan transcurrido 6 meses desde el momento de la primera gestión de cobro realizada por el contribuyente y el de la finalización del período impositivo, no mediando renovación del crédito. Cuando un saldo dudoso se cobra posteriormente a su deducción, se computará como ingreso en el ejercicio en que se produzca dicho cobro.

El importe total a deducir por estos gastos, no podrá exceder, para cada bien, de la cuantía de los ingresos obtenidos, si bién, estos excesos, los podemos aplicar en las declaraciones de los cuatro años siguientes, siempre que en cada uno de estos, tampoco se superen los ingresos.

No destinadas al alquiler (vacías o sin uso)

Entendemos en este apartado (Imputación de renta), la mera titularidad, plena o compartida, del derecho de propiedad o de derechos reales de disfrute sobre bienes inmuebles que no estén arrendados ni cedidos a terceros, ni tampoco estén afectos a actividades económicas, es decir, bienes inmuebles, distintos de la vivienda habitual, que tenemos “sin uso”.

También, la cantidad anterior, será el tope mínimo si arrendamos el inmueble a familiares hasta el tercer grado de consanguinidad.

El importe de la imputación de renta
- El 2 por 100 al valor catastral que figura en el recibo del IBI, correspondiente al recibo del año del que se calcula la renta.
- El 1,1 por 100 al valor catastral si se trata de inmuebles urbanos cuyos valores catastrales hayan sido revisados o modificados a partir de 1994 o que no tengan valor catastral.

Por el lado del inquilino o arrendatario, éste podrá desgravarse el 10,05 % sobre la base imponible, siempre que ésta (la base imponible será la suma de las casillas 455 (base imponible general) y 465 (Base imponible del ahorro)), no exceda de 24.020€. La deducción serán 9.015 euros, si la BI es inferior a 12.000 euros anuales y sino, 9.015 € – [0,75 x (BI - 12.000)], para bases imponibles entre 12.000 y 24.020 €.

VIVIENDA HABITUAL

Se entiende por vivienda habitual, aquella en la que:

  1. Hemos vivido en ella durante un plazo continuado de, al menos, tres años.
  2. La hemos habitado de manera efectiva dentro de un año desde la fecha de compra.

Además se incluyen dentro de este concepto, las plazas de garaje (máximo 2), jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas, siempre que se hayan adquirido conjuntamente con tal vivienda.

Deducciones por adquisición de vivienda habitual

Por adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de ésta, 9.015 € anuales (15 % de lo facturado, siendo 10,04 % tramo estatal y 4,95 % para el tramo autonómico) para el conjunto de bienes del párrafo anterior; 12.020 € para realización de obras e instalaciones de adecuación por razones de discapacidad. El exceso de gastos sobre de estas cantidades no es trasladable a rentas de ejercicios futuros.

No da derecho a deducción las obras de reparación, conservación o mejora de la vivienda (destinadas a conservar el uso normal de la vivienda), ni aquellas destinadas a sustituir elementos de ésta.

Las cantidades que excedan de los límites anteriores y no puedan ser aplicadas en este ejercicio se podrán deducir con el mismo límite y bien inmueble en las cuatro rentas siguientes

Cuenta vivienda

Aquellos contribuyentes que hayan visto vencida la misma, se les recuerda que en principio tienen hasta el 31 de diciembre de este año para proceder a la adquisición de su vivienda habitual y que en caso de no realizarlo deberán proceder a regularizar su situación con la Agencia Tributaria.

Deducción por reinversión en vivienda habitual

La venta de un inmueble estará exenta de tributar si los beneficios obtenidos con su venta se destinan a la adquisición de una nueva vivienda habitual, en la parte que proporcionalmente corresponda, tema que será tratado con más profundidad en futuras entradas.

VIVIENDA HABITUAL EN CANARIAS

Por traslado de la residencia habitual a otra isla del Archipiélago para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica.

300 €, con un límite máximo de la parte autonómica de la cuota íntegra procedente de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas en cada uno de los dos ejercicios en que resulte aplicable la deducción, ya que se requiere mantener el traslado durante 3 años; caso contrario, se integrará la deducción, junto con los intereses de demora, a la cuota íntegra del ejercicio donde se aplicó.

Por traslado de la residencia habitual a otra isla del Archipiélago para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica.

Por donaciones en metálico a descendientes o adoptados para la adquisición o rehabilitación de su primera vivienda habitual.

Importes de la deducción:
* El 1 por 100 de la cantidad donada por contribuyentes que durante el ejercicio hayan efectuado una donación en metálico a sus descendientes o adoptados menores de 35 años con destino a la adquisición, construcción o rehabilitación de la primera vivienda habitual del donatario en las islas Canarias, con el límite máximo de 240 euros por cada donatario.
* El 2 por 100 de la cantidad donada, cuando las donaciones tengan como destinatarios a descendientes o adoptados menores de 35 años legalmente reconocidos como personas discapacitadas con un grado de minusvalía superior al 33 por 100, con el límite máximo de 480 euros por cada donatario.
* El 3 por 100 de la cantidad donada, cuando las donaciones a que se refiere el primer punto anterior tengan como destinatarios a descendientes o adoptados menores de 35 años legalmente reconocidos como personas discapacitadas con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100, con el límite máximo de 720 euros por cada donatario.

Todo lo anterior, siempre que se cumplan los requisitos dados en la normativa autonómica del impuesto de sucesiones y donaciones para la reducción del 85 por 100 de la base imponible correspondiente a estas donaciones (Art. 22 del Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril).

Por inversión en vivienda habitual en Canarias

A) Adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en Canarias

Los contribuyentes podrán deducir el porcentaje siguiente para la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual:

- BI (Casilla 455) Inferior a 12.000 €, 1,75 %
- BI (Casilla 455) Entre 12.000 € y 30.000 €, 1,55 %
- BI (Casilla 455) Entre 30.000 € y 60.000 €, 1,15 %

B) Obras de adecuación de la vivienda habitual por personas con discapacidad.

- Cualquiera que sea su importe, 0,75 %

Por alquiler de vivienda habitual en Canarias

Cuantía y requisitos para la aplicación de la deducción:
* El 15 por 100 del alquiler de la vivienda habitual, con un máximo de 500 € anuales, siempre que:
- BI (Casilla 455) no supere los 20.000 € anuales en tributación individual.
- BI (Casilla 455) no supere los 30.000 € anuales en tributación conjunta.
- Que lo pagado por el alquiler exceda del 10 por 100 de la BI general obtenida en el período impositivo.

NOTA: Hay que poner el NIF del arrendador de la vivienda en la casilla 943 de la declaración.

Deducciones por REFORMAS de la vivienda habitual

Los contribuyentes cuya BI sea menor a 53.007,20 € anuales, que hayan realizado obras en su vivienda habitual o en el edificio en la que se encuentre esta, (obras que supongan una mejora en la eficiencia energética, higiene, salud y protección del medio ambiente, sobre todo, instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros o favorezcan la accesibilidad al edificio o las viviendas, incluso aquellas para el acceso a internet y a servicios de la TDT), podrán deducir:

* Si la BI es igual o inferior a 33.007,20 € anuales, máximo 4.000 € anuales.

* Si la BI esta entre 33.007,21 y 53.007,20 el limite será el resultado de [4.000 € - 0,2 x (BI - 33.007,20)].

Ampliar información deducción por obras de mejora en la vivienda habitual

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