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Nueva ley de auditoria de cuentas 2015 2016, en proyecto.

Nueva ley de auditoria de cuentas 2015 2016, en proyecto.

Nueva ley de auditoria de cuentas 2015. La modificación de la reciente ley de auditoria ya se encuentra PUBLICADA, antes de lo inicialmente previsto, el ejercicio 2016.

Esta nueva Ley de Auditoría tiene como objetivo establecer y endurecer los requisitos en el desarrollo de la actividad, para mejorar la calidad de las prácticas auditoras, según palabras del propio Ministro de Economia. Las principales lineas de modificación sobre la actividad auditora, se dibujan en torno a las siguiente premisas:

  • Se limitarán los servicios complementarios ofertados por estos profesionales.
  • Se establecerán techos a sus honorarios por servicios distintos a los de auditoría
  • Se restringirá la concentración de ingresos percibidos de una misma entidad
  • Establecimiento de una rotación externa obligatoria tras un periodo máximo de duración de 10 años.

Otras novedades incorporadas, regulan la exigencia de una Comisión de Auditoría para las entidades de interés público, de acuerdo con los requisitos, excepciones, dispensas, composiciones y funciones que contiene la Directiva 2014/56/UE, de 16 de abril de 2014, e incorporando su contenido en el articulado del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio.

En las dos disposiciones transitorias se incorporan las que se contenían ya en la Ley 12/2010, de 30 de junio, así como las referidos a deberes o requisitos que se consideran novedades con esta ley al objeto de establecer un periodo de tránsito que facilite la aplicación de la nuevos deberes o requisitos. Es el caso de los referidos a las sociedades de auditoría y a las situaciones de incompatibilidad.

El resto del articulado de este proyecto de ley de auditoria de cuentas, nacido en 2015, regula principalmente determinadas modificaciones normativas en vistas a ajustarse a la normativa Europea, debiendo destacarse la referida a las comisiones de auditoría, y recogen determinadas habilitaciones, destacando la modificación que deja sin vigor la definición de entidades de interés público por razón de tamaño contenida en el Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre.

Un extracto de la composición de este borrador del proyecto de ley de auditoria de cuentas, a continuación:

Título preliminar

Ámbito de aplicación, objeto, régimen jurídico y definiciones 
Artículo 1Ámbito de aplicación y objeto
Artículo 2Normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas
Artículo 3Definiciones

Título I

De la auditoría de cuentas

Capítulo I

De las modalidades de auditoría de cuentas
Artículo 4Auditoría de cuentas anuales y de otros estados financieros o documentos contables
Artículo 5Informe de auditoría de cuentas anuales
Artículo 6Deber de solicitud y suministro de información
Artículo 7Auditoría de cuentas consolidadas

Capítulo II

Requisitos para el ejercicio de la auditoría de cuentas
Artículo 8Registro Oficial de Auditores de Cuentas
Artículo 9Autorización e inscripción en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas
Artículo 10Auditores de cuentas autorizados en otros Estados miembros de la Unión Europea y en terceros países
Artículo 11Sociedades de auditoría
Artículo 12Baja en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas

Capítulo III

Ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas
Sección 1ªEscepticismo y juicio profesional
Artículo 13Escepticismo y juicio profesional
Sección 2ªIndependencia
Artículo 14Principio general de independencia
Artículo 15Identificación de amenazas y adopción de medidas de salvaguarda
Artículo 16Causas de incompatibilidad
Artículo 17Extensiones subjetivas a entidades vinculadas o con una relación de control con la entidad auditada
Artículo 18Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en familiares de los auditores principales responsables
Artículo 19Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en personas o entidades relacionadas directamente con el auditor de cuentas o sociedad de auditoría
Artículo 20Incompatibilidades derivadas de situaciones que concurren en otras personas o entidades pertenecientes a la red del auditor o la sociedad de auditoría
Artículo 21Período de vigencia de las incompatibilidades
Artículo 22Régimen de contratación
Artículo 23Prohibiciones posteriores a la finalización del trabajo de auditoría
Artículo 24Honorarios y transparencia en la remuneración de los auditores de cuentas y de las sociedades de auditoría
Artículo 25Causas de abstención por honorarios percibidos
Sección 3ªResponsabilidad y garantía financiera
Artículo 26Responsabilidad civil
Artículo 27Garantía financiera
Sección 4ªOrganización interna y del trabajo de los auditores de cuentas y de las sociedades de auditoría
Artículo 28Organización interna
Artículo 29Organización del trabajo
Sección 5ªDeberes de custodia y secreto
Artículo 30Deber de conservación y custodia
Artículo 31Deber de secreto
Artículo 32Acceso a la documentación

Título II

De la auditoría de cuentas en entidades de interés público

Capítulo I

Disposiciones comunes
Artículo 33Ámbito de aplicación
Artículo 34Régimen jurídico

Capítulo II

De los informes
Artículo 35Informe de auditoría de cuentas anuales
Artículo 36Informe adicional para la Comisión de Auditoría en entidades de interés público
Artículo 37Informe anual de transparencia
Artículo 38Informe a las autoridades nacionales supervisoras de las entidades de interés público

Capítulo III

Independencia
Artículo 39Incompatibilidades y servicios prohibidos
Artículo 40Contratación, rotación y designación de auditores de cuentas o sociedades de auditoría
Artículo 41Honorarios y transparencia

Capítulo IV

Organización interna y del trabajo en relación con auditorías de entidades de interés público
Artículo 42Organización interna
Artículo 43Organización del trabajo
Artículo 44Expediente de traspaso
Artículo 45Estructura organizativa

Título III

Supervisión pública

Capítulo I

Función supervisora
Artículo 46Ámbito de supervisión pública
Artículo 47Recursos
Artículo 48Sujetos sobre los que se ejerce la función supervisora
Artículo 49Facultades de supervisión
Artículo 50Lugar de las actuaciones de comprobación, investigación e inspección
Artículo 51Colaboración administrativa
Artículo 52Control de la actividad de auditoría de cuentas: investigaciones e inspecciones
Artículo 53Investigaciones
Artículo 54Inspecciones
Artículo 55Asistencia de servicios profesionales y expertos

Capítulo II

Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Artículo 56El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Artículo 57El Presidente
Artículo 58El Comité de Auditoría de Cuentas
Artículo 59El Consejo de Contabilidad
Artículo 60Confidencialidad y deber de secreto
Artículo 61Transparencia y publicidad

Capítulo III

Régimen de supervisión aplicable a auditores, así como a sociedades y demás entidades de auditoría autorizados en Estados miembros de la Unión Europea y en terceros países
Artículo 62Auditores, así como sociedades y demás entidades de auditoría autorizados en Estados miembros de la Unión Europea y en terceros países

Capítulo IV

Cooperación internacional
Artículo 63Deber de colaboración con los Estados miembros de la Unión Europea y con las autoridades europeas de supervisión
Artículo 64Comisión de Órganos Europeos de Supervisión de Auditores
Artículo 65Transmisión de información al Banco Central Europeo, Sistema Europeo de Bancos Centrales y a la Junta Europea de Riesgos Sistémicos
Artículo 66Colegios de autoridades supervisoras competentes en materia de auditoría de cuentas
Artículo 67Coordinación con autoridades competentes de terceros países

Título IV

Régimen de infracciones y sanciones
Artículo 68Potestad administrativa sancionadora
Artículo 69Especialidades en materia de procedimiento
Artículo 70Responsabilidad administrativa
Artículo 71Infracciones
Artículo 72Infracciones muy graves
Artículo 73Infracciones graves
Artículo 74Infracciones leves
Artículo 75Sanciones por infracciones cometidas por auditores de cuentas individuales
Artículo 76Sanciones por infracciones cometidas por sociedades de auditoría
Artículo 77Sanciones por infracciones cometidas por auditores de cuentas y sociedades de auditoría en relación con entidades de interés público
Artículo 78Otras sanciones adicionales
Artículo 79Sanciones por infracciones cometidas por sujetos no auditores
Artículo 80Determinación de la sanción
Artículo 81Ejecutividad de las resoluciones
Artículo 82Publicidad de la sanciones
Artículo 83Responsabilidad administrativa de sociedades de auditoria extinguidas
Artículo 84Obligación de conservación de la documentación
Artículo 85Prescripción de las infracciones
Artículo 86Prescripción de las sanciones

Título V

Tasas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Artículo 87Tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por emisión de informes de auditoría de cuentas
Artículo 88Tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la expedición de certificados o documentos a instancia de parte y por las inscripciones y anotaciones en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas

Título VI

Protección de datos personales
Artículo 89Protección datos personales
Disposición adicional primeraAuditoría obligatoria
Disposición adicional segundaAuditorías de entidades del sector público
Disposición adicional terceraComisión de Auditoría de entidades de interés público
Disposición adicional cuartaColaboración de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia en la ejecución de competencias en relación con el mercado de auditoría de cuentas
Disposición adicional quintaInforme anual sobre la evolución del mercado
Disposición adicional sextaSociedades de auditoría
Disposición adicional séptimaMecanismos de coordinación con órganos o instituciones públicas con competencias de control o inspección
Disposición adicional octavaComunicaciones electrónicas
Disposición adicional novenaColaboración con la Dirección General de los Registros y del Notariado
Disposición transitoria primeraLicenciados, ingenieros, profesores mercantiles, arquitectos o diplomados universitarios
Disposición transitoria segundaSituaciones de incompatibilidad
Disposición derogatoria únicaDerogación normativa
Disposición final primeraModificación de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores
Disposición final segundaModificación de la Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa
Disposición final terceraModificación del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio
Disposición final cuartaTitulo competencial
Disposición final quintaIncorporación de Derecho de la Unión Europea
Disposición final sextaHabilitación normativa
Disposición final séptimaHabilitación para la modificación de los estatutos del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Disposición final octavaAutorización del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
Disposición final novenaFunciones encomendadas a los miembros del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas
Disposición final decimaNo incremento de gasto
Disposición final undécimaEntrada en vigor

Estaremos al tanto de su evolución y aprobación definitiva por las Cortes Generales, aunque su entrada en vigor será previsiblemente para el año 2016.

Licenciado en Administración y Dirección de Empresas, Esp. Contabilidad. Máster en Auditoría de Cuentas. Máster en Dirección de Negocios Internacionales. Máster en Planificación empresarial del medioambiente.

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