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IRPF ejercicio 2016, presentación 2017. Borrador y presentación de la renta.

Ya está aquí otra vez la campaña de renta para el IRPF ejercicio 2016, presentación 2017. Muy pronto va a comenzar la campaña de renta de este ejercicio; hay que ir preparando los papeles y las cuentas para la reunión anual con los señores y señoras de la agencia tributaria.

En cuanto a los plazos de la presente campaña, comentar que en breve ya se podrá comenzar con la descarga de los datos que la Agencia tiene sobre nuestras operaciones; en concreto, será a partir del

5 de abril de 2017, cuando los contribuyentes podrán comenzar a obtener el borrador y los datos fiscales de la declaración del IRPF 2017, del ejercicio 2016, por medios telemáticos en la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, a través del Servicio de tramitación del borrador/declaración, desde el Portal de Servicios Personalizados de Renta, al que se puede acceder a través del portal de la Agencia Tributaria.

Se ha publicado en el BOE la Orden HFP/255/2017, de 21 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2016, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos y por la que se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.

La escala de tipos del impuesto sobre la renta 2017, que corresponderá al ejercicio 2016, tras la reforma fiscal, mantiene (como ya advertíamos en su día), el gravamen complementario de la renta, presenta una ligera reducción de los tipos para las rentas más bajas, suma unas pequeñas ayudas a determinados colectivos desfavorecidos y suprime la exención que permitía sobre las indemnizaciones por despido.

La escala de tipos, para el IRPF del ejercicio 2016 a presentar en 2017, son los presentados en esta otra entrada, donde se enlaza a las tablas de los tipos de tributación.

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Profesionales y autónomos en general
15 % (*)
Autónomos escasa facturación
15 % (**)
Profesionales y autónomos primeros ejercicios de actividad
7 % (*)

(*) RDL 9/2015, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria del IRPF.
(**) A partir del 5 de Julio de ese año, se permite el 15 % (autónomos de escasa facturación) si se cumple:

1.- Rtos íntegros de la actividad del ejr. anterior inferior a 15.000 €
2.- Los rendimientos sujetos son más del 75% de la suma de los RTrabajo y RAE obtenidos. (0,75 x [Rtos Integros totales actv.econ. + Rtos trabajo ejr. anterior])
3.- Tipo del 7,5 % para rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla.
4.- Obligación de comunicar al pagador el tipo reducido, y de éste, de conservar dicha comunicación firmada. Más información aquí.

Prorrogado vía Pptos. Generales del Estado. No es el 19% estipulado inicialmente, sino que se mantiene incrementado al 21%, durante 2014, hasta nuevo aviso.
Actividades agrícolas y ganaderas
2 %
Actividades forestales
2 %
Estimación objetiva (Módulos)
1 %
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
Trabajadores por cuenta ajena
Administradores, consejeros y asistencia a juntas
19 % (Administradores de entidades de menor tamaño, con cifra de negocio inferior a 100.000 €), sino, el 35 %
Antes 42 %. En 2016, se prevee un punto menos, hasta el 19%, para los administradores de con cifras de negocios inferiores a 100.000 € y del 35 % para los otros. Más información aquí.
Cursos, conferencias, seminarios, cesión de derechos y otros análogos
15 % (**)
(**) Antesl al 21%.
RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO
Intereses, dividendos y otros
20 % (*)
(*) Antes el 21%.
RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO
Arrendamiento de inmuebles
19 % (*)
(*) Antes el 21%.
Explotación de derechos de imágen
24 %
Estimación objetiva (Módulos)
1 %
PÉRDIDAS Y GANANCIAS PATRIMONIALES
Fondos de inversión.
19 %
Sorteos, premios, etc.
21 %

En lo referente a la base liquidable del ahorro, mencionar que además para el próximo IRPF, ya ha desaparecido completamente la exención de los 1.500 € no tributables, pasando a estar gravados todos los rendimientos del ahorro, desde el primer céntimos de euro.

Base Liquidable del ahorro (Hasta €)Cuota íntegra €Resto Base Liquidable del ahorro (Hasta €)Tipo 2016
0,00 €0,00 €6.000,00 €19,00 %
6.000 €1.170,00 € (570+600)50.000 €21,00 %
50.000 €10.630,00 € (5.190+5.440)En adelante23,00 %
Tipos aplicables a la Base Liquidable del ahorro durante el Ejercicio 2016 (IRPF 2017). Incluye tipo estatal y autonómico.

Ya en el ejercicio anterior se produjo la disminución progresiva de los tipos impositivos para determinadas escalas; el gravamen máximo bajó del 52% al 47% y posteriormente, al ejercicio siguiente (2017, renta correspondiente al ejercicio fiscal de 2016), pasó al 45 .

Con respecto a los tipos mínimos, aquellos que afectan a una masa mayor de contribuyentes, pasarán del 24,75% al 20% en 2015 y al 19% en 2016. Por otro lado, se elevan los mínimos personales y familiares y se eliminan los coeficientes correctores aplicables a los inmovilizados en venta (para el cálculo de las plusvalías, lo cual incrementará las mismas). Del lado del ahorro, se mantienen los coeficientes de abatimiento para las plusvalías anteriores, y se exime de tributación por las mismas a los contribuyentes mayores de 65 años, como se permitía, recuerdo hace unos 8 o 10 años.

Adjuntamos también la escala de tipos del IRPF, de cuando la crisis estaba en sus estadios prematuros, sobre el ejercicio del IRPF 2012, a efectos meramente comparativos:

Base liquidable general (Hasta €)
Incremento en Cuota íntegra estatal €
Resto Base liquidable general (Hasta €)
Tipo IRPF 2011 (%)
Gravámen Complementario 2012-2014 (%)
Nuevo Tipo IRPF 2012 (%)
0
0
17.707,20
12 %
0,75 %
12,75 %
17.707,20
132,80
15.300,00
14 %
2 %
16 %
33.007,20
438,80
20.400,00
18,50 %
3 %
21,50 %
53.407,20
1.050,80
66.593,00
21,50 %
4 %
25,50 %
120.000,20
3.714,52
55.000,00
22,50 %
5 %
27,50 %
175.000,20
6.464,52
125.000,00
23,50 %
6 %
29,50 %
300.000,20
13.964,52
En adelante
23,50 %
7 %
30,50 %

Fuente oficial BOE

Licenciado en Administración y Dirección de Empresas, Esp. Contabilidad.
Máster en Auditoría de Cuentas.
Máster en Dirección de Negocios Internacionales.
Máster en Planificación empresarial del medioambiente.

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