Aprendiendo contabilidad, fiscalidad, laboral,…y linux

Declaración sustitutiva y complementaria.

Según el lenguaje popular y las propias palabras de la Srta. AEAT, la norma  establece, hablando formalmente, que si falta el perceptor o algún dato de las declaraciones presentadas, iría ese perceptor o dato en una declaración complementaria posterior al plazo. Para corregir cantidades, datos, o quitar perceptores, declaración sustitutiva.

El caso particular de querer corregir un modelo 111, el cual se emitió con un importe superior al realmente deseado, se trata en esta otra entrada.

Declaraciones complementarias y sustitutivas.-

Las declaraciones complementarias son aquellas cuya función es completar o modificar otra presentada con anterioridad en la que se ha producido en error que perjudica a la Agencia Tributaria, mientras que la declaración  sustitutiva tienen por objeto reemplazar a otras que se hubieran presentado anteriormente, por algún motivo distinto de la declaración complementaria.

Dicho de otro modo, las complementarias persiguen completar o modificar declaraciones anteriormente presentadas, y las sustitutivas, reemplazarlas.

Así pues, presentaremos declaración complementaria (y no una rectificación de la autoliquidación) cuando:

  • La autoliquidación originaria suponga un ingreso para la Administración Tributaria inferior al que correspondería haber efectuado.
  • El derecho a devolución o a compensación a favor del presentante va a ser superior al realmente procedente.
  • No todos los modelos de la AEAT disponen de estos mecanismos; por ejemplo las trimestrales del modelo 111, en caso de querer modificar un importe en exceso a ingresar, habremos de seguir otro procedimiento.

A modo de resumen, las liquidaciones complementarias solo pueden  resultar en más importe a ingresar o menos a devolver o compensar que en la situación inicial.

En caso contrario, es decir, el resultado a provocar fuera menos importe a ingresar o más a devolver o compensar, lo que procede es pedirle a la AEAT una rectificación de la autoliquidación (art. 120 LGT).

Cuando tras la aplicación de una exención, deducción u otro incentivo fiscal, se pierda el derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos necesarios para su aplicación, no procederá la presentación de una complementaria, sino que habrá que incluir en la autoliquidación correspondiente al período del incumplimiento, la cuota o cantidad derivada de la exención, deducción o incentivo fiscal aplicado, (que ahora por el incumplimiento se transforma en indebido), junto con los correspondientes intereses de demora.

Consecuencias de las infracciones tributarias derivadas de las autoliquidaciones.-

Según la Ley General Tributaria (LGT) hay infracción tributaria cuando, al hilo de lo anterior:

1.- No presentamos en plazo bien:

  • Autoliquidaciones o declaraciones que no supongan perjuicio económico para la Srta. AEAT (documentos necesarios para la gestión del tributo, pero que, su presentación va a resultar negativo o a devolver).
    Esta infracción es leve y la sanción consiste en multa fija de 200 euros.
  • Declaraciones censales o de comunicación de representantes de personas o
    entidades.También leve pero de 400 euros.
  • Declaraciones exigidas por obligación de suministro de información por parte de AEAT. Infracción leve pero la sanción consiste en multa de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

2.- Se incumple la obligación de comunicar el domicilio fiscal o el cambio del mismo por las personas físicas que no realicen actividades económicas. Se trata de una infracción leve, y su sanción es una multa de 100 euros.

Además, si emitimos una factura rectificativa, debe presentarse una complementaria o sustitutiva de la declaración anual de operaciones con terceros en la que se metió la factura a rectificar.

Todo esto sin perjuicio económico para AEAT, que ya sería otro tema.

5 comentarios
  1. Buenas. Si hay procedimiento en marcha, no le van a valer de mucho las complementarias o sustitutivas, ya que no le van a contar a efectos de la resolución de los procedimientos en vigor (no le interrumpiría las posibles sanciones). La presentación de declaraciones extempóreas sin habérselas requerido hacienda, tambien son muy susceptibles de ser sancionables; incluso con intereses si existe perjuicio para la administración como consecuencia de la presentación. La deducción por reinversión es un tema complejo que debería mejor tratar con alquien que le preste la debida diligencia.

  2. HACIENDA ME HA HECHO UN REQUERIMIENTO PARA QUE JUSTFIQUE LA DEDUCCION POR ADQUISICION DE VIVIENDA HABITUAL. YO COMPRE MI VIVIENDA HABITUAL EN 1993 Y CONSTITUI HIPOTECA CON MI MUJER SOBRE LA VIVIENDA. ESTA HIPOTECA FUE SUSTITUIDA POR OTRA EN 2001 CUANDO QUEDABA DE SALDO PENDIENTE 44000 EUR. ESTA HIPOTECA IBA DESTINADA A COMPRAR UNA SEGUNDA VIVIENDA RECOGIENDO ADEMAS EL SALDO PENDIENTE DE LA ANTIGUA. COMO ME COMENTO UN AMIGO QUE ME PODIA DESGRAVAR POR LA TOTALIDAD UNOS POCOS AÑOS HATA LLEGAR A LOS 44.000 ASI LO HE HECHO PERO ME HE PASADO BASTANTE YA QUE NO LO HE LLEVADO MUY CONTROLADO . NOS HEMOS DESGRAVADO EN TOTAL POR UNOS 89000 EUR. HACIENDA ME HA PEDIDO EN PRINCIPIO PAPELES SOLO A MI NO A MI MUJER. CUANTO ME PUEDE RECLAMAR HACIENDA? PUEDE PONERME MULTA?. SERIA CONVENIENTE QUE HICIESE COMPLEMENTARIA MI MUJER ANTES DE QUE LE ABRAN EXPEDIENTE? COMO TENDRIA QUE HACERLA?. TENDRIA QUE HAXCERLA YO TAMBIEN ANTES DE QUE HACIENDA ME PRACTIQUE LA LIQUID.INTERRUMPIRIA LAS POSIBLES MULTAS? NO ME QUEDA CLARO SI TENDRIAMOS QUE HACERLAS POR LOS 4 ULTIMOS AÑOS O POR TODOS LOS AÑOS Y COMO HABRIA QUE HACERLAS

  3. Hola. 200 euros por una infracción leve…y sin perjuicio para hacienda, vaya forma de generar dinero. No quiero pensar en multiplicar esa cantidad por el número de declaraciones en un solo ejercicio.

  4. Hola. Lo que procede es realizar una factura (electrónica) rectificativa sobre la de la dirección incorrecta y otra nueva con la dirección correcta. Espero haberte ayudado.

  5. hola, qusiiera que me saques de una duda

    en mi caso yo realiza una factura electronica, pero en la cadena digital viene con una dirrecion anterior, y el cleinte quiere que se la cancele, peroooo es del mes pasado.

    en este caso que podria hacer

    se la puedo cancelar?
    si se la cancelo que es lo que procede?
    me afectara ,bueno todavia no la paga, pero algunas ya las pago
    que s epuede hacer?
    espero y me puedas ayudar

    espeor tus comentarios..

    saludos!!

Responder

RECUERDE QUE:

Los textos y cualquier otra información aquí publicada están destinadas a un uso meramente informativo y documental. El autor o los autores de este sítio, no se hacen responsables de posibles inexactitudes en el contenido, ni de posibles perjuicios por su utilización. Los únicos textos que tienen validez jurídica son los publicados en los Boletines y Diarios Oficiales.

Creative Commons License

Comentarios recientes