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Arrendamiento financiero. Caso práctico. Leasing.

El 1 de enero de 2010, la sociedad X adquiere un camión en régimen de arrendamiento financiero por 30.000,00 euros.

Trabajos realizados para el inmovilizado Wasesores.com

La opción de compra (Es precisamente la opción de compra al final del contrato lo que diferencia al leasing de un contrato de arrendamiento financiero puro y le otorga el carácter de fuente de financiacion de bienes de equipo) será de 1.000,00 euros y la vida útil del bien es de 8 años.

La entidad bancaria nos dá un detalle de la operación, a 4 años, donde se refleja que la cuota anual será de 9.487,50 euros. La entidad nos explica que el tipo de interés se aplicará sobre la deuda pendiente en cada periodo.
Además el camión ha necesitado unas adaptaciones específicas para la actividad (adaptaciones de la suspensión a la carga estimada), que han supuesto unos gastos de 900 euros, pagados aparte y en efectivo.

El cuadro amortizativo sería el siguiente:

Periodo
Cuota Anual
Intereses
Capital amortizado
Deuda pendiente
2010
9.487,50
3.000,00
6.487,50
29.462,50
2011
9.487,50
2.350,00
7.137,50
19.975,00
2012
9.487,50
1.600,00
7.887,50
10.487,50
2013
9.487,50
1.000,00
8.487,50
1.000,00
Opción de Compra
1.000,00
1.000,00
TOTAL
38.950,00
7.950,00
31.000,00

En primer lugar, comprobamos que se trata de un arrendamiento financiero. Para confirmarlo, debe estar claro que se ejerce la opción de compra, lo cuál se presupone cuando ésta (1.000,00 €) se encuentre por debajo del valor en libros del bien a fecha de ejecución de la opción. En 2013, en nuestro ejemplo, el valor en libros sería:

 30.000,00 - [ \frac {30.000,00} {8} * 4 ] = 15.000

Dado que está claramente por debajo, deducimos que no existen dudas de que la opción de compra se llevará a cabo y de que se trata de un arrendamiento financiero.

Vamos a dar de alta el bien en la contabilidad. El valor del bien tendrá que ser el menor de los dos siguientes valores:

  • Valor razonable (30.000,00 €, ya que por lo general, el valor razonable se calculará por referencia a un valor fiable de mercado.)
  • Valor actual (utilizaremos el ya visto método del tipo de interés efectivo) de los pagos incluida la opción de compra:

 9.487,50 * ( 1 + 0,1 ) ^ {-1} + 9.487,50 * ( 1 + 0,1 ) ^ {-2} + 9.487,50 * ( 1 + 0,1 ) ^ {-3} + 9.487,50 * ( 1 + 0,1 ) ^ {-4} + 1.000,00 * ( 1 + 0,1 ) ^ {-4} = 30.757,11

Por tanto el activo se reflejará por 30.000,00 €, de la siguiente forma (se incluyen ya también los gastos de funcionamiento):

Código Cta.Contable
Descripción
DEBE
HABER
218.X
Elem. Transporte
30.000,00 €
174.X
Acreedores a L/P por Arrend. Fro.
23.512,50 €
524.X
Acreedores a C/P por Arrend. Fro.
6.487,50 €
218.X
Elem. Transporte
900,00 €
572.X
Bco. c/c
900,00 €

Cada año (por lo general las operaciones actuales suelen ser de periodicidad mensual), habrá que contabilizar la cuota a pagar tal como sigue:

Código Cta.Contable
Descripción
DEBE
HABER
524.X
Acreedores por Arrend. Fro.
6.487,50 €
662.X
Intereses de deudas
3.000,00 €
472.X
IVA/IGIC Soportado
0,00 €
572.X
Bco. c/c
9.487,50 €

Al final del ejercicio por la amortización:

Código Cta.Contable
Descripción
DEBE
HABER
681.X
Amortización del Inmov. Material
3.750,00 €
281.X
Amortz. Acumulada del Inmov. Material
3.750,00 €

y por el traspaso del largo al corto plazo finalizamos.

Código Cta.Contable
Descripción
DEBE
HABER
174.X
Acreedores por Arrendamiento Fro. a L/P
7.137,50 €
524.X
Acreedores por Arrendamiento Fro.
7.137,50 €

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15 comentarios
  1. Al final del leasing, en este caso un “Equipo médico – RX”, después de la opción de compra, es decir después de haber pagado la opción de compra; que documento se le da al arrendatario, es decir al que actualmente posee el bien; toda vez que al inicio de la operación, las FACTURAS se emitieron a nombre del BANCO o esta entidad financiera fue dueña hasta la “Opción de Compra”. Además que para un nuevo préstamo solicitan la propiedad del bien es decir la FACTURA DE COMPRA. Debe tenerse en cuenta dicho RX aún se encuentra operativa.

    Saludos cordiales

    • Hola. No sé si entiendo bien, pero la factura de no tenerla el adquirente (que el banco debió haber entregado a la firma del leasing) y al haber ya finalizado la financiación, es el banco quien debe facilitarla… saludos cordiales.

  2. Hola. Una pregunta… ¿Y la amortización no se tendría que calcular sobre 30.900?. Si se incluyen los 900 € como mayor valor de adquisición del inmovilizado también se tendrán que tener en cuenta a la hora de amortizar ¿no?

  3. Hola:
    No entiendo como habéis construido el cuadro de amortización. Habéis seguido el método francés? ¿que tipo de interés habéis utilizado para calcular los intereses sobre la deuda pendiente? A mi no me cuadra ningún numero. Podríais explicar un poco mas como habéis calculado las filas?.
    Un saludo y gracias.

    • Hola, como creo que respondí en otro comentario, lo que haga la financiera no es cosa nuestra; nosotros valoramos la operación conforme al cálculo de lo que sería el tipo efectivo para el inversor, es decir, nosotros. El cuadro de amortización ni siquiera recuerdo si es de algún caso real o es inventado, no infiriendo de ninguna forma en lo que es la problemática contable.

  4. hola puede poner mas ejercicios por favor me ayudan mucho

  5. no comprendo por que en el primer asiento acreedores a l/p sea 23.512,50, no debería ser 29462? o sea la cantidad que sale de la tabla, no comprendo de donde aparece 23512,5

    • Hola. Se detraen de los 29642 que me comentas, los 6487,5 que se van a pagar en 2010, es decir, se van a amortizar en el corto plazo.

  6. Pues sí, estas en lo cierto. Editado y muchas gracias por advertirlo.

  7. El traspaso del largo al corto plazo 6.487,50 €??? no seria 7.137,50?

  8. Muchas gracias por difundir sus conocimientos.

    • Solo me ejercito un poco de una forma más original, pero muchas gracias por su visita y comentario.

  9. No me he mirado el ejercicio completo, pero lo que puedo decir es que el asiento de activación del elemento está descuadrado. El activo (218.x) es 1000 euros inferior al pasivo (174.x + 524.x).

    Un saludo.

    • Pues sí, me equivoqué, muchas gracias por la corrección. Dichosa opción de compra…;-)

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